Новое в законодательстве от 2015.08.13

13.08.2015

В справочнике "Учет по налогу на добавленную стоимость" актуализирована статья по организации бухгалтерского и налогового учета НДС в программе.

В связи с выходом новых релизов в справочнике "Учет по налогу на добавленную стоимость" актуализирована статья:

• Приобретение товаров по импорту для оптовой торговли.

Кроме того, начиная с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

Нужно ли уплачивать торговый сбор, если организация общественного питания реализует покупные товары?

Плательщиками торгового сбора признаются организации и предприниматели, осуществляющие торговлю с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Как известно, предприятия общественного питания в рамках деятельности зачастую осуществляют торговлю покупными товарами. В связи с этим может возникнуть вопрос о возникновении объекта обложения и необходимости уплаты торгового сбора. Ответ на него содержится в новой статье-рекомендации справочника "Торговый сбор": Нужно ли уплачивать торговый сбор, если организация общественного питания реализует покупные товары?

Если гражданин Белоруссии работает дистанционно за пределами России, НДФЛ с его заработной платы не удерживается.

Чтобы определить, нужно ли с того или иного дохода удерживать НДФЛ, а также применить верную ставку налога, необходимо установить налоговый статус физлица: признается он налоговым резидентом РФ или нет. Так, налоговыми резидентами являются граждане, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если в штате организации состоит сотрудник, работающий за границей, он не может быть признан налоговым резидентом РФ. Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ НДФЛ облагаются только те доходы нерезидентов, которые получены от источника в России. При этом вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами России относится к доходам от источников за пределами России. Следовательно, когда подобный доход выплачивается физлицу-нерезиденту, НДФЛ удерживать не требуется.

Минфин России в письме от 15.07.2015 № 03-04-06/40525 указал, что перечисленные нормы НК РФ применимы и к ситуации, когда работодатель выплачивает заработную плату гражданам Белоруссии, работающим дистанционно на территории республики Беларусь. Аналогичное мнение финансовое ведомство высказало в письме от 02.04.2015 № 03-04-06/18203.

Подробнее об удержании НДФЛ с заработной платы нерезидентов см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

Как рассчитать и выплатить выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации (прекращением деятельности ИП) или сокращением численности или штата.

Если работника увольняют в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или сокращением штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), ему положено выходное пособие. По общему правилу выходное пособие такому работнику выплачивается в размере среднего месячного заработка. При этом за ним сохраняется средний заработок на время трудоустройства, но не свыше двух месяцев (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

О том, как грамотно выплатить выходное пособие и произвести сохранения среднего заработка на период трудоустройства, а также о том, как рассчитать все эти выплаты, можно прочитать в новых статьях Справочника кадровика:

• Выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации (прекращением деятельности ИП) или сокращением численности или штата
• Как считать выходное пособие и сохраняемый средний заработок уволенному работнику, если на период расчета приходятся праздничные дни?
• 
  

Что делать, если в договоре купли-продажи муниципального имущества не выделен НДС?

Если в договоре купли-продажи муниципального имущества указана его цена без НДС, считается, что сумма налога уже включена в стоимость. К такому выводу в постановлении от 01.06.2015 № Ф04-019516/2015 пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

В рассмотренном судом споре покупатель самостоятельно исчислил сумму НДС из общей стоимости имущества и уплатил ее в бюджет. Решив, что уплаченная покупателем сумма налога должна быть передана продавцу, муниципалитет обратился в суд с требованием о расторжении договора купли-продажи по причине задолженности по оплате.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, при реализации муниципального имущества налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговым агентом признается покупатель такого имущества (кроме физических лиц, не являющихся ИП), который обязан исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. По мнению суда, покупатель должен исходить из того, что выплачиваемая продавцу сумма уже включает в себя НДС и удерживать налог следует из нее.

В связи с отсутствием в договоре указания на сумму НДС покупатель правомерно удержал и уплатил налог из общей стоимости имущества. Сумма уплаченного налога не считается задолженностью перед продавцом и не ведет к расторжению договора.

Читайте также:

• Как начисляется НДС при покупке государственного и муниципального имущества, если в договоре налог не выделен?
• Агенты по НДС при приобретении казенного имущества

Могут ли ООО и АО не заверять печатью налоговые декларации?

В настоящее время организации, созданные в форме ООО и АО, могут, но не обязаны иметь печать. Вместе с тем по действующим правилам на документах, представляемых в налоговые инспекции, должна ставиться печать организации. Так, в частности, порядками заполнения налоговых деклараций предусмотрено, что на титульном листе декларации ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью.

ФНС России выпустила письмо от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@, в котором разъяснила следующее. Поскольку (согласно действующему законодательству) общества не обязаны иметь печать, то до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, должны приниматься вне зависимости от наличия (отсутствия) печати на них.

Таким образом, ООО и АО вправе не заверять печатью налоговые декларации и другие документы, представляемые в налоговые органы.

Налогоплательщик на УСН не может учесть торговый сбор, уплаченный в другом субъекте РФ.

По общему правилу постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются (п. 7 ст. 416 НК РФ):

• по месту нахождения объекта недвижимого имущества, если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием этого объекта;
• по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – в остальных случаях.

Вместе с этим сумму налога (авансового платежа) по УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на величину уплаченного торгового сбора. Однако сделать это можно только по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Кроме того, необходимо, чтобы единый налог при УСН зачислялся в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, по мнению представителей финансового ведомства, предприниматель, проживающий в Московской области и применяющий УСН, при торговле через объект недвижимого имущества в Москве не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), уплачиваемого в Московской области на сумму "московского" торгового сбора.

Данные разъяснения приведены в письме Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-09/40621.

Отметим, что ранее финансисты высказывали противоположную точку зрения (письмо Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522).

Подробнее об учете торгового сбора для целей налогообложения см. в справочнике "Торговый сбор".

Принципал вправе принять к вычету НДС, уплаченный агентом на таможне.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ правомерно принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в следующих таможенных процедурах:

• выпуск для внутреннего потребления;
• переработка для внутреннего потребления;
• временный ввоз;
• переработка вне таможенной территории.

При этом ввозимые товары должны быть предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Также вычет правомерен, если импорт продукции осуществляется в рамках агентского договора и НДС уплачивается на таможне агентом по поручению и за счет налогоплательщика (принципала). Это пояснил Минфин России в письме от 02.07.2015 № 03-07-08/38192. Чиновники указали, что НДС можно заявить к вычету после принятия на учет ввезенных товаров и при наличии документов, подтверждающих перечисление налога агентом.

Такую же точку зрения контролирующие органы выражали в письмах от 29.12.2014 № 03-07-08/68143, от 26.10.2011 № 03-07-08/297). Отметим, что Минфин России в разъяснении от 26.10.2011 № 03-07-08/297 дополнительно отметил, что для обоснования вычета у принципала в наличии должны быть:

• таможенная декларация или ее копия (номер декларации необходимо указать в книге покупок в графе 3);
• агентский договор, предусматривающий уплату НДС агентом и последующую компенсацию ему принципалом уплаченной суммы.

Подробнее о вычете НДС в указанной ситуации см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

В "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" до текущего релиза актуализированы статьи, посвященные покупке и продаже товаров, а также покупке материалов для производства.

В связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи по программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0), посвященные покупке и продаже товаров, а также покупке материалов для производства. Подробнее см.:

• Покупка производственных материалов (оплата - поступление);
• Покупка товаров у поставщика (оплата - поступление);
• Продажа товаров в оптовой торговле (отгрузка - оплата).

Другие новости справочника см. здесь.

Как исчислить НДФЛ с доли в уставном капитале, выплачиваемой участнику при выходе из ООО?

При выходе участника из ООО оно обязано выплатить действительную стоимость его доли в уставном капитале. Выплаченная сумма признается доходом, облагаемым НДФЛ.

В письме от 15.07.2015 № 03-04-06/40675 Минфин России ответил на вопрос, можно ли при исчислении НДФЛ доход в виде действительной доли уменьшить на сумму взноса в уставный капитал общества.

По мнению финансового ведомства, при выходе участника из общества НДФЛ облагается полная сумма выплаченного дохода в виде действительной доли без уменьшения его на сумму взноса в уставный капитал общества. Свою позицию Минфин России обосновал следующим. Налоговая база по НДФЛ определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ. Согласно этой статье при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Нормы ст. 210 НК РФ не предусматривают уменьшение налоговой базы на сумму взноса в уставный капитал. Следовательно, при выплате выбывающему участнику общества действительной стоимости его доли такое уменьшение при исчислении НДФЛ не производится.

Ранее Минфин России занимал аналогичную позицию (письма от 28.10.2013 № 03-04-07/45465, от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170, от 09.08.2010 № 03-04-06/2-174).

Подробнее об исчислении НДФЛ при выплате стоимости доли в уставном капитале см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

Комментарии законодательства

Пени не начисляются, если КБК в платежке на уплату взносов указан неверно, но суммы поступили в ПФР. Подробнее...

Ответы на вопросы пользователей

Как платить взносы "на травматизм", если у организации в середине года изменился основной вид деятельности? Ответ пользователюКак правильно оформить увольнение генерального директора? Ответ пользователю