Как в 1С оформить 2014.10.31

31.10.2014

Прощение долга по займу иностранному учредителю приравнивается к выплате дивидендов.

В письме от 19.09.2014 № ОА-4-17/19094@ ФНС России рассмотрела вопрос, возникает ли у иностранной организации, которая является единственным учредителем российской организации, доход в виде материальной выгоды, облагаемый налогом на прибыль, если российская организация предоставила ей процентный займ, а затем простила долг по нему.

Налоговое ведомство разъяснило, что российская организация, не являющаяся кредитным учреждением, может предоставлять займы другим лицам в основном за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль и не распределенных среди ее участников. Принимая это во внимание, доходы единственного участника российской организации в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от этой организации, должны рассматриваться в качестве дивидендов такого участника.

В соответствии со ст. 310 НК РФ в этом случае российская организация должна исполнить обязанности налогового агента по уплате налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации.

Покупателю нельзя заявлять вычет по счету-фактуре с неверной ставкой НДС.

Такой вывод содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2014 № А05-9711/2013.

Суд подчеркнул, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные им при приобретении услуг на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения согласно гл. 21 НК РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом положения НК РФ исключают возможность заявления к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком с нарушением требований гл. 21 НК РФ.

Таким образом, из-за ошибки продавца в ставке НДС (даже если он ошибся ненамеренно), у покупателя непременно возникнут проблемы с вычетом налога. Ведь счета-фактуры с неверной ставкой не соответствуют обязательным требованиям ст. 169 НК РФ и не могут служить основанием для вычета НДС. Учитывая разъяснения Минфина России по этому вопросу, а также устоявшуюся арбитражную практику, оспорить отказ в вычете в подобной ситуации не представляется возможным.

Подробнее см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

Средний заработок, который не облагается НДФЛ при увольнении, рассчитывается в соответствии с трудовым законодательством.

Напомним, что НДФЛ не облагаются выплаты уволенным работникам в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом НК РФ не устанавливает специальный порядок исчисления среднего месячного заработка. Поэтому данный заработок необходимо рассчитывать в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (п. 1 ст. 11 НК РФ). Такой вывод содержится в письме Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-06/31391.

Подробнее о компенсационных выплатах, не облагаемых НДФЛ, см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

ФНС России разъяснила порядок налогообложения при возврате импортером нереализованного товара в рамках Таможенного союза.

В письме от 18.09.2014 № ГД-4-3/18888 ФНС России рассмотрела следующую ситуацию.

Российская организация приобрела у белорусского контрагента товары для последующей перепродажи на территории РФ. В дальнейшем часть товара, не реализованная покупателем, была возвращена поставщику-экпортеру на основании дополнительного соглашения.

ФНС России напомнила, что нормы действующих Соглашения от 25.01.2008 и Протокола от 11.12.2009 регулируют возврат только некачественного товара или товара ненадлежащей комплектации. Особый порядок налогообложения возврата товара по иным причинам данными документами не установлен.

Таким образом, возврат непроданного товара поставщику является обратной реализацией. В этом случае покупатель-импортер становится продавцом-экспортером, который применяет нулевую ставку НДС. Применение этой ставки НДС налогоплательщик обязан документально подтвердить (п. 1 ст. 1 Протокола).

Перечень документов, которые следует предоставить налоговому органу, предусмотрен п. 2 ст. 1 Протокола. Одним из таких документов является договор (контракт) с учетом всех изменений, дополнений и приложений к нему. Следовательно, импортеру, возвращающему непроданный товар, следует представить не только договор поставки, но и дополнительное соглашение, на основании которого производится возврат.

Напомним, что с 1 января 2015 года вместо Таможенного союза начнет функционировать Евразийский экономический союз. Порядок уплаты косвенных налогов при импорте и экспорте будет регулироваться Договором о Евразийском экономическом союзе (см. подробный комментарий). Однако он не содержит правил налогообложения при возврате импортером нереализованного товара, в связи с чем разъяснения ФНС России будут актуальны и после 1 января 2015 года.

Подробнее о документальном подтверждении экспорта в страны Таможенного союза см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

Должен ли принципал платить НДС с дополнительной выгоды, полученной посредником?

Посредник может реализовать товар по цене выше, чем та, по которой он передан принципалом (комитентом) на реализацию. В таком случае возникает дополнительная выгода. Порядок ее распределения между сторонами определяется посредническим договором. Если договором он не установлен, то она делится поровну между комитентом (принципалом) и комиссионером (агентом) (ст. 992 ГК РФ). Порядок налогообложения данных средств НК РФ не определен, что вызывает вопросы на практике.

Так, в письме Минфин РФ от 26.06.2014 № 03-07-РЗ/3068 дал утвердительный ответ на вопрос, облагается ли НДС дополнительная выгода у принципала. Обосновывается такой подход следующим. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется исходя из стоимости товаров. Принципал регистрирует в книге продаж счета-фактуры, выданные агенту, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных посредником покупателю (п. 20 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому налоговой базой по НДС у принципала является стоимость товаров, по которой они реализуются агентом покупателю. Иными словами, дополнительная выгода также входит в налоговую базу принципала. Отметим, что такой подход небесспорный. Ведь суммы дополнительной выгоды также облагаются НДС у посредника.

Подробнее см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

Учет расходов на добровольное медицинское страхование в программе "1С:Бухгалтерия 8".

В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлена практическая статья "Расходы на ДМС (превышение нормы расходов)", в которой организация перечисляет страховую сумму страховщику в пользу работников. Затем страховые суммы по ДМС в пределах установленного лимита списываются на расходы организации.

Добровольное медицинское страхование является разновидностью личного страхования, по которому одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно либо периодами страховую сумму при наступлении предусмотренного в договоре гражданина (застрахованного лица) события (страхового случая) (ст. 934 ГК РФ, п.п. 1-3 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").

Для признания расходов на добровольное медицинское страхование в налоговом учете и при расчете налога на прибыль необходимо выполнение ряда условий, а именно:

• договор ДМС заключен работодателем в пользу работников на срок не менее одного года (абз. 5 п. 16 ст. 255 НК РФ);
• компания, с которой заключен договор располагает соответствующей лицензией на осуществление медицинской деятельности (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ);
• добровольное страхование работников предусмотрено в трудовом или коллективном договоре (абз. 1 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Расходы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ), признаются в налоговом учете не ранее того отчетного (налогового) периода, в котором по условиям договора перечислены страховые взносы и списываются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Такие расходы в состав прямых расходов не включаются, независимо от участия застрахованных работников в производственном процессе или в управлении и в полном объеме относятся к косвенным расходам с отнесением в расходы того периода, когда они были произведены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

В связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:

• Покупка основных средств стоимостью не более 40 000 рублей;
• Покупка основных средств, бывших в эксплуатации;
• Покупка основных средств, требующих сборки;
• Учет амортизационной премии при покупке основного средства.

Обратите внимание, начиная с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

Комментарии законодательства

С 2015 года будут увеличены размеры некоторых госпошлин. Подробнее...

Ответы на вопросы пользователейВправе ли налоговая провести проверку ККТ, когда директора нет на рабочем месте? Ответ пользователю

Ответы на вопросы пользователей (бюджет)

Как отразить безвозмездное поступление библиотечного фонда в школу? Ответ пользователю (бюджет)