Как в 1С оформить 2015.02.11

11.02.2015

На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 5 февраля 2015 года "Персонифицированная отчетность. Расчет страховых взносов в 2015 году". Подробнее...

Как подтвердить нулевую ставку НДС и заявить вычеты при экспорте товаров в страны ЕАЭС? 

С 1 января 2015 года функционирует Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС), который является правопреемником Таможенного союза. Договор о Евразийском экономическом союзе подписан в г. Астане 29.05.2014. Порядок уплаты налогов при экспорте в страны ЕАЭС регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (является Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС). Новые правила подтверждения нулевой ставки НДС, применения налоговых вычетов и восстановления НДС по экспортным операциям рассмотрены в новых статьях справочника "Налог на добавленную стоимость":

• НДС при экспорте в страны Евразийского экономического союза
• Документальное подтверждение экспорта в страны Евразийского экономического союза
• Если экспорт в страны Евразийского экономического союза подтвержден в течение 180 дней
• Если экспорт в страны Евразийского экономического союза не подтвержден в течение 180 дней
• Если экспорт в страны Евразийского экономического союза подтвержден после 180 дней

Каковы действия инспекции, если срок на проведение камеральной проверки истек, а ответы на запросы в рамках "встречного" контроля не получены?

Как известно, камеральная налоговая проверка должна быть завершена в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если в ходе камеральной проверки инспекция установит факт нарушения налогового законодательства, то должен быть составлен акт проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ). В противном случае акт не составляется.

В некоторых случаях в ходе камеральной проверки налоговая инспекция вправе потребовать у налогоплательщика пояснений по поводу сданной налоговой декларации или расчета (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, указанная инспекция может провести так называемую встречную проверку. Для этого другим налоговым инспекциям, в которых состоят на учете, например, контрагенты проверяемого налогоплательщика, направляются поручения об истребовании имеющихся у них документов (информации) о деятельности этого налогоплательщика (ст. 93.1 НК РФ).

Из вышесказанного следует, что камеральная налоговая проверка должна быть прекращена без составления акта, если одновременно выполняются следующие условия:

• трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки истек;
• ответы на запросы и поручения, направленные инспекцией в рамках проведения мероприятий налогового контроля, не были получены;
• должностные лица налогового органа не установили факт нарушения налогового законодательства, в том числе из-за отсутствия указанных ответов.

С этим согласна и ФНС России (письмо от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693).

Таким образом, отсутствие у инспекции ответов на ее запросы и поручения не означает, что налогоплательщик совершил правонарушение.

Минфин России пояснил порядок зачета налога на прибыль, уплаченного за рубежом.

В соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ российская организация может учесть налог, уплаченный (или удержанный) по правилам иностранного государства, при расчете в РФ налога на прибыль. Для проведения зачета необходимо располагать документом, подтверждающим уплату (удержание) налога за рубежом. В НК РФ конкретные документы не перечислены. Установлено лишь, что налогоплательщик должен представить в инспекцию (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ):

• подтверждение, заверенное налоговым органом иностранного государства, – если российская организация самостоятельно уплатила налог;
• подтверждение налогового агента – если налог удержан с доходов российской организации источником выплаты.

В письме от 16.12.2014 № 03-08-05/64829 Минфин России отметил, что определенных требований к форме и реквизитам документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за рубежом, нормами НК РФ не предусмотрено. Поэтому налогоплательщик может подать документ, составленный (в частности) по правилам внутреннего законодательства иностранного государства или в соответствии с обычаями делового оборота. Однако в любом случае необходимо перевести такой документ на русский язык.

В этом же письме финансовое ведомство указало, что зачесть налог можно не только в том налоговом периоде, в котором получены доходы за пределами РФ. По мнению чиновников, это правомерно сделать также в течение трех налоговых периодов, следующих за ним. Данной позиции ведомство придерживается в последние годы (см. письма от 02.10.2014 № 03-08-05/49453, от 08.07.2013 № 03-08-13/26324). Однако несколько ранее контролирующие органы высказывали иное мнение: воспользоваться правом зачета можно было только в том периоде, в котором получен документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами РФ (см. письма Минфина России от 20.12.2010 № 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 07.08.2012 № 16-12/071645@).

Таким образом, основываясь на последних разъяснениях Минфина России, можно сделать вывод, что официальная позиция по данному вопросу изменилась в пользу налогоплательщика.

Подробнее об учете налогов, уплаченных за пределами РФ, см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Как считать срок, в течение которого налогового агента можно привлечь к ответственности за неуплату НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Согласно ст. 123 НК РФ налоговый агент может быть привлечен к ответственности за неудержание и неперечисление в срок НДФЛ.

В письме от 29.12.2014 № СА-4-7/27163 ФНС России дала ответ на вопрос, как определить день совершения правонарушения налоговым агентом для целей применения к нему ответственности по ст. 123 НК РФ.

Налоговое ведомство разъяснило, что день совершения правонарушения зависит от срока, в течение которого налоговый агент должен перечислить НДФЛ в бюджет.

Так, если обязанность перечислить налог возникает у него не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, то днем совершения правонарушения считается день, который следует за днем фактического получения в банке денежных средств и т.д.

Если налоговый агент обязан перечислить НДФЛ не позднее дня, который следует за днем фактического получения физическим лицом дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме), а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды), то днем совершения правонарушения признается второй день со дня фактического получения физическим лицом дохода (для доходов, выплачиваемых в денежной форме) или второй день со дня фактического удержания исчисленной суммы налога (для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды).

Подробнее об уплате НДФЛ налоговым агентом см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

Опубликован новый КЛАДР.

ГНИВЦ ФНС России разместил на своем официальном сайте обновленный Классификатор адресов России (КЛАДР), актуальный на 9 февраля 2015 года.

См. статью "Как загрузить КЛАДР в информационную базу" в справочниках:

• Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 (для хозрасчетных организаций),
• Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 для государственных учреждений.

Скачать КЛАДР

Суточные в иностранной валюте пересчитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета.

В письме от 29.12.2014 № 03-04-06/68074 Минфин России выразил мнение относительно налогообложения дохода со сверхнормативных суточных.

По общему правилу суточные, выплачиваемые работодателем командированному сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
• 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

При этом согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

Таким образом, по мнению финансового ведомства, налоговую базу по НДФЛ в отношении суточных, выплаченных в иностранной валюте, следует определять по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета сотрудника.

Подробнее об исчислении НДФЛ со сверхнормативных суточных см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Расчет транспортного налога по представительским автомобилям в программе "1С:Бухгалтерия 8".

В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия добавлена практическая статья "Приобретение дорогостоящего транспортного средства", в которой организация приобретает легковой автомобиль представительского класса (средней стоимостью от 3 млн руб.) и после постановки его на учет в ГИБДД начисляет транспортный налог.

Транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. В п. 1 ст. 358 НК РФ определены объекты налогообложения транспортного налога.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения – ст. 357 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ определение налоговой базы зависит от вида транспортного средства. В ст. 361 НК РФ установлены базовые ставки по транспортному налогу.

При этом, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, исчисление суммы налога производиться с учетом повышающего коэффициента к базовой ставке транспортного налога.

Перечень легковых автомобилей, для которых применяется повышающий коэффициент транспортного налога, опубликован на официальном сайте Минпромторга России.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" для расчета транспортного налога и заполнения декларации необходимо заполнить следующие регистры сведений: "Регистрация транспортных средств", "Транспортный налог: порядок уплаты", "Транспортный налог: способы отражения расходов".

Начисление транспортного налога выполняется документом "Регламентная операция" с видом операции "Расчет транспортного налога" при закрытии месяца.

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:

• Классификатор ОКОФ;
• Нормируемые расходы в рекламе.

Обратите внимание, с релиза 3.0.33 программы "1С:Бухгалтерия 8" используется новый интерфейс "Такси". Подробнее см. здесь.

Наряду с интерфейсом "Такси" сохраняется и прежний интерфейс "1С:Предприятия 8". Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. здесь).

Другие новости справочника см. здесь.

Обновлены статьи до текущего релиза программы "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" (редакция 1.0).

В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" в разделе Кадровый учет обновлены статьи до текущего релиза программы "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" (редакция 1.0):

• Регистрация индексации заработка – в статье рассматривается регистрация повышения тарифных ставок (окладов) в целом по учреждению (структурному подразделению);
• Ведение штатного расписания – в статье рассматривается порядок ведения штатного расписания и оформление штатного расписания по унифицированной форме № Т-3;
• Организация учета рабочего времени – в статье рассматривается организация учета рабочего времени, описываются применяемые методики учета рабочего времени, приводятся примеры учета;
• Оформление табеля учета рабочего времени – в статье рассматривается порядок оформления табеля учета рабочего времени по унифицированной форме № Т-13 (ф. 0504421).

Другие новости справочника см. здесь.

Комментарии законодательства

Иностранная организация, с доходов которой налоговый агент не удержал налог на прибыль, уплачивает его самостоятельно. Подробнее...

Ответы на вопросы пользователей

Когда начинает действовать дополнительное соглашение к договору, подлежащее государственной регистрации? Ответ пользователю