Новости 1С от 2015.03.13

13.03.2015

Обновлен адресный классификатор (ФИАС).

Размещено обновление адресных сведений в формате ФИАС, актуальное на 12 марта 2015 года.

Для загрузки адресного классификатора без постоянного подключения к сети Интернет имеется возможность сохранить его на собственный носитель и затем загрузить эти данные в программу. Подробнее см. статью Загрузка классификатора в информационную базу.

Загрузить адресный классификатор для регионов

Подборка новых практических статей по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3.0) (часть 1).

Все пошаговые инструкции по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3.0) публикуются в справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" информационной системы 1С:ИТС.

Предлагаем вашему вниманию подборку новых материалов этого справочника, посвященных начислению пособий:

• пособия по временной нетрудоспособности;
• пособия по беременности и родам;
• единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременного пособия при рождении ребенка;
• ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячной денежной компенсации на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Следите за обновлениями – в ближайшее время мы опубликуем еще одну полезную подборку практических статей по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3.0).

На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 12 марта 2015 года "«1С:Зарплата и управление персоналом 8»: синхронизация данных с программой «1С:Бухгалтерия 8». Тонкости настройки синхронизации и расчета заработной платы". Подробнее...Суточные, выплаченные работнику за однодневную командировку, не учитываются в командировочных расходах.

Суточные за однодневную командировку нельзя учесть как командировочные расходы на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. К такому выводу пришел Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 30.01.2015 № Ф09-9855/14.

Организация выплачивала работникам, направляемым в однодневные командировки, денежные средства. Из первичных документов следовало, что такие выплаты являются суточными. При этом иных компенсационных выплат положением об оплате труда предусмотрено не было.

Соответствующие суммы учитывались в расходах на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Принимая решение, суд напомнил, что работникам, которые имеют возможность ежедневно возвращаться домой от места командировки, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения о командировках, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Следовательно, суточные при однодневной командировке в расходах учитываться не должны. Вместе с тем законодательство не запрещает организации предусмотреть в положении об оплате труда иные компенсационные выплаты, которые суточными не являются. Но поскольку соответствующих выплат организацией установлено не было, суд отказал ей в признании понесенных расходов.

О том, можно ли учесть в расходах суточные, выплаченные работнику за однодневную командировку, см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Услуги иностранной компании по предоставлению персонала облагаются НДС.

В письме от 23.01.2015 № 03-07-08/1947 Минфин России рассмотрел вопросы, связанные с приобретением организацией, применяющей УСН, у иностранной компании услуг по предоставлению персонала.

Финансовое ведомство напомнило, что реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если услуги по предоставлению персонала приобретает российская организация, а персонал будет работать на территории РФ в месте деятельности покупателя, то местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Следовательно, приобретение у иностранной компании услуг по предоставлению персонала облагается НДС на территории РФ.

Иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ, не может уплатить налог в бюджет. За нее это обязан сделать налоговый агент – российская организация, купившая товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 161 НК РФ). Применение УСН не освобождает организацию от исполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, российская организация, применяющая УСН, обязана исчислить, удержать при выплате дохода иностранной компании и уплатить в бюджет НДС со стоимости услуг по предоставлению персонала, приобретенных у этой компании.

Кроме того, Минфин России указал, что организация, применяющая УСН, не сможет учесть в расходах стоимость приобретенных услуг. Связано это с тем, что в статье 346.16 НК РФ расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонней организацией не поименованы.

Стоимость неотделимых улучшений, передаваемых арендодателю, облагается НДС.

В письме от 25.11.2014 № 03-07-11/59765 Минфин России рассмотрел вопрос, облагается ли НДС передача арендодателю неотделимых улучшений, произведенных арендатором.

Финансовое ведомство напомнило, что НДС облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом реализацией считается передача результатов выполненных работ (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, передача арендодателем результатов работ (в т.ч. выполненных подрядной организацией) по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, облагается НДС.

Заметим, что Минфин России и ранее придерживался аналогичной позиции (см. письмо от 24.01.2013 № 03-07-05/01). Такой же точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2014 № А45-12766/2013, ФАС Московского округа от 17.04.2013 № А40-69829/12-108-55).

В то же время не все арбитражные суды соглашаются с приведенным мнением, указывая, что право собственности возникает у арендатора только на отделимые улучшения (п. 1 ст. 623 ГК РФ). При этом неотделимые улучшения с самого начала являются частью арендованного имущества, следовательно, принадлежат арендодателю изначально.

Примером такого решения может служить постановление ФАС Уральского округа от 27.09.2011 № Ф09-6099/11.

Подробнее о том, облагается ли НДС передача неотделимых улучшений арендованного имущества, см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

ФНС России рекомендует работодателям, у которых трудятся иностранцы на основании патента, форму заявления в налоговый орган.

С 1 января 2015 года безвизовые иностранные граждане вправе работать на основании патента (вместо разрешения на работу) в организациях и у индивидуальных предпринимателей (также у иных самозанятых лиц) (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, п. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ). Такие иностранцы самостоятельно уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). При этом работодатель в течение года при начислении оплаты труда таким сотрудникам уменьшает исчисленный НДФЛ на сумму уплаченных физлицом фиксированных платежей по данному налогу. Это правомерно, если работник обратился с подобным заявлением к налоговому агенту, приложив к заявлению документы, подтверждающие внесение платежей по НДФЛ (абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Однако уменьшать налог работодатель может только после получения разрешения на такие действия от налогового органа (оно направляется налоговому агенту в форме уведомления). Для получения указанного уведомления необходимо обратиться в инспекцию с заявлением (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Его рекомендуемая форма приведена в письме ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Подробнее о порядке расчета и уплаты НДФЛ см. справочник "Налог на доходы физических лиц".

В какие сроки для целей ПСН необходимо оплатить патент, выданный до 1 января 2015 года?

Согласно нормам НК РФ документом, подтверждающим право применять ПСН, является патент (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). В связи с этим предприниматель, изъявивший желание начать применять ПСН, не позднее чем за 10 дней должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление на получение патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

При этом с 1 января 2015 года в связи с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 346.51 НК РФ (Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ), сроки уплаты налога увеличены по сравнению с действовавшими ранее.

Таким образом, если патент выдан до 1 января 2015 года, то уплата налога должна производиться по срокам, действующим с 1 января 2015 года. Такие разъяснения представлены Минфином России в письме от 02.03.2015 № 03-11-09/10458. Указанное письмо доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 04.03.2015 № ГД-4-3/3449@.

В каких случаях МУП освобождается от налога в отношении движимого имущества, полученного от муниципального образования?

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ не освобождается от налога на имущество движимое имущество, полученное организацией от взаимозависимого лица.

В письме от 06.02.2015 № 03-05-05-01/5030 Минфин России рассмотрел вопрос, должна ли организация, как взаимозависимое лицо, уплачивать налог на имущество в отношении движимого имущества, которое она получила от муниципального образования на праве хозяйственного ведения.

Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 5 ст. 105.1 НК РФ прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми. Вместе с тем такие организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным ст. 105.1 НК РФ.

Таким образом, движимое имущество, полученное от муниципального образования на праве хозяйственного ведения, освобождается от налога на имущество, при условии, что отсутствуют иные основания для признания организации и муниципального образования взаимозависимыми лицами.

Подробнее о льготах по налогу на имущество см. справочник "Налог на имущество организаций".

В законодательство о правовом положении иностранных граждан в РФ вновь внесены изменения.

В законодательство о правовом положении иностранных граждан в РФ вновь внесены изменения

9 марта 2015 года был опубликован Федеральный закон от 08.03.2015 № 56-ФЗ (далее – Закон № 56-ФЗ). Предусмотренные им поправки касаются двух аспектов.

1. Скорректированы условия, по которым иностранного гражданина можно считать высококвалифицированным специалистом (далее – ВКС).

Напомним, в настоящее время такие условия перечислены в ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее – Закон № 115-ФЗ). Базовым критерием для отнесения иностранного гражданина к категории ВКС является уровень его заработной платы (вознаграждения). Так, до принятия поправок было предусмотрено, что ВКС признаются иностранные сотрудники, условия труда которых предполагают получение ими заработной платы (вознаграждения) в размере, установленном законодательно в расчете за год.

Внесенные поправки не изменили размер выплат. Но исчислять величину дохода теперь необходимо в расчете за календарный месяц (п. 1 ст. 1 Закона № 56-ФЗ).

Сравним порядок определения дохода иностранного гражданина до и после введения новшеств.

Категория иностранного гражданина, претендующего на статус ВКС

Уровень заработной платы (вознаграждения) по новым правилам

Уровень заработной платы (вознаграждения) по старым правилам

Научные работники или преподаватели, привлекаемые для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью научными центрами и организациями образования.

Специалисты, привлекаемые к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон.

Специалисты, которых нанимают IT-организации.

Иностранные граждане, привлеченные к трудовой деятельности организациями, которые ведут деятельность на территории г. Севастополя и республики Крым

Не менее 83 500 руб. за месяц

Не менее 1 000 000 руб. за год

Иностранные граждане, которых нанимают резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны

Не менее 58 500 руб. за месяц

Не менее 700 000 руб. за год

Все иные иностранные специалисты

Не менее 167 000 руб. за месяц

Не менее 2 000 000 руб. за год

Помимо этого Законом № 56-ФЗ установлен механизм определения статуса ВКС, если иностранный специалист в каком-либо месяце (нескольких месяцах) не получает заработную плату (вознаграждение) либо получает ее в меньшем размере, например, по причине:

• временной нетрудоспособности;
• отпуска без сохранения заработной платы;
• простоя по своей вине или вине работодателя;
• по иным обстоятельствам.

Чтобы определить, соблюдается ли в отношении такого сотрудника условие о необходимом уровне оплаты труда, необходимо сравнить следующие величины: трехкратную среднемесячную заработную плату (вознаграждение), установленную ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ, и фактически выплаченную заработную плату (вознаграждение) за три календарных месяца в течение года (п. 2 ст. 1 Закона № 56-ФЗ).

Если указанные величины совпадут или заработная плата (вознаграждение) по факту окажется больше, сотрудник не утратил статуса ВКС.

Перечисленные положения начнут действовать с 24 апреля 2015 года (ч. 2 ст. 3 Закона № 56-ФЗ).

В связи с этим полагаем, что требование о необходимом месячном размере заработной платы (вознаграждения) нужно соблюдать, если трудовой (гражданско-правовой) договор заключен с иностранным гражданином начиная с указанной даты и позднее.

Если же такой договор был оформлен ранее и по его условиям заработная плата (вознаграждение) в расчете за месяц ниже размера, установленного поправками, целесообразно привести уровень оплаты труда (вознаграждения) в соответствие с требованиями законодательства. Это возможно, в частности, путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.

Упомянутые несоответствия могут возникать, если, к примеру, в договоре с ВКС ранее было прописано, что в результате выплаты годовой премии по итогам работы величина его заработной платы за такой год достигнет установленной законодательством величины.

1. Патент, который безвизовый иностранец получил в 2014 году с целью работы у физических лиц, можно продлить без обращения в ФМС России.

Федеральным законом от 24.11.2014 № 357-ФЗ (далее – Закон № 357-ФЗ), действующим с 1 января 2015 года, предусматривалось, что те патенты, которые безвизовые иностранные лица получили до указанной даты с целью работы у граждан РФ, не могут быть продлены. То есть было установлено, что они действительны до окончания срока, на который выданы, либо до момента аннулирования (ч. 3 ст. 6 Закона № 357-ФЗ). Подробно об этом мы писали в комментарии.

Закон № 56-ФЗ предоставил возможность продлить срок действия такого патента без обращения в ФМС России. Для этого иностранный гражданин должен уплатить в бюджет фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период, на который он планирует продлить патент.

Подробнее о порядке внесения указанных платежей см. комментарий.

Следует иметь в виду, что продлить срок действия патента можно на такое количество месяцев, чтобы суммарно с даты первоначальной выдачи патента их число не превышало 12 месяцев.

Если впоследствии иностранец обратится за получением нового патента, то помимо тех документов, которые он обязан подать по перечню, предусмотренному ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ, потребуется предоставить также документы об уплате фиксированных платежей по НДФЛ за период, на который продлевался патент.

Поправки, касающиеся иностранцев, работающих на основании патента, вступили в силу 9 марта 2015 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2015 года (ч. 3 ст. 3 Закона № 56-ФЗ).

На странице 1С:Лектория размещена видеозапись лекции от 5 марта 2015 года "Новая декларация по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» - подготовка, представление и уточнение". Подробнее...

Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку сотрудника, если она не состоялась?

Нередко командировки отменяются или переносятся по тем или иным причинам. При этом работодатель может понести расходы, которые не возвращаются: на оформление визы сотруднику, на оплату невозвратного билета, бронирования гостинцы и пр.

Положения п. 3 ст. 217 НК РФ позволяют работодателю не облагать НДФЛ компенсацию документально подтвержденных командировочных расходов работника на проезд, наем жилого помещения и др. Однако не ясно, распространяется ли освобождение на случаи, когда командировка не состоялась. Ответ на этот вопрос содержится в новой статье-рекомендации справочника "Налог на доходы физических лиц": Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку сотрудника, если она не состоялась?

На странице 1С:Лектория размещена запись видеосеминара для бухгалтеров государственных и муниципальных учреждени от 10 марта 2015 года "Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями. Организация налогового учета по налогу на прибыль в редакции 2 "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8". Подробнее...

Комментарии законодательства

Минфин России: при недостатке на счете денежных средств поручение инспекции на списание пеней и штрафов исполняются в пятую очередь. Подробнее...