Новости 1С от 2015.05.26

26.05.2015

В "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" до текущего релиза актуализированы статьи по аренде имущества.

В связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:

• Аренда муниципального имущества (налоговый агент по НДС);
• Неотделимые улучшения в арендованное имущество (позиция арендатора).

Другие новости справочника см. здесь.

Как в "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) вести торговые операции, если нет своего склада?

Для этих целей применяется способ продажи товаров, известный как "транзитная торговля". При таком способе торговая организация поставляет товары конечному покупателю напрямую от своего поставщика либо непосредственно от производителя этих товаров.

Для доставки товаров, как правило, привлекается сторонний перевозчик. Стоимость такой доставки при этом может включаться в стоимость товаров или оплачиваться по отдельному договору.

Порядок учета продажи товаров в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) транзитным продавцом зависит от того, в какой момент право собственности на товары перейдет от поставщика (производителя) к нему, а затем от него к конечному покупателю.

В новой практической статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" описана ситуация, когда транзитный продавец приобретает право собственности на товары в момент их отгрузки перевозчику, а покупатель – в момент приемки товара от перевозчика на свой склад. Подробнее см.:

• Продажа товаров транзитом (доставка силами поставщика).

Другие новости справочника см. здесь.

Обновлены примеры по налоговому учету в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) с версии 3.0.39 изменились названия документов поступления и реализации товаров (работ, услуг), кассовых документов и видов операций в документе "Отчет о розничных продажах". Подробнее об изменениях читайте здесь.

В связи с этим в справочнике "Учет по налогу на прибыль" обновлены следующие статьи:

• Доходы от реализации покупных товаров через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по покупным ценам)
• Доходы от реализации покупных товаров в розничной торговле через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по покупным ценам)
• Доходы от реализации покупных товаров в розничной торговле через автоматизированную торговую точку (товары учитываются по продажным ценам)
• Доходы от реализации покупных товаров в розничной торговле через неавтоматизированную торговую точку (товары учитываются по продажным ценам)
• Внереализационные доходы в виде ТМЦ, полученных при ликвидации ОС
• Внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества
• Внереализационные доходы в виде восстановленной амортизационной премии
• Расходы на сырье и материалы, используемые в производстве
• Расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты
• Расходы на услуги связи
• Расходы на рекламу в размере фактических затрат
• Представительские расходы осуществлены организацией
• Расчет себестоимости услуг
• Расчет себестоимости товаров

Задолженность перед "сестринской" иностранной компанией может быть признана контролируемой.

В письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4566@ ФНС России рассмотрела вопрос относительно возможности признания задолженности перед "сестринской" иностранной компанией контролируемой.

Напомним, что понятие контролируемой задолженности перед иностранной организацией содержится в п. 2 ст. 269 НК РФ. Под ней, в частности, понимается непогашенная задолженность российской организации по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации. Предельный размер учитываемых в расходах процентов по такой задолженности определяется по правилам п. 2 ст. 269 НК РФ (п. 3 ст. 269 НК РФ).

По мнению ФНС России, задолженность российской организации не перед материнской, а перед "сестринской" иностранной компанией также может быть признана контролируемой. Это возможно при наличии обстоятельств, которые свидетельствуют о фактическом использовании "сестринской" компании в качестве "транзитной" для перечисления денежных средств от материнской компании. Для установления указанных обстоятельств инспекция может использовать информацию о движении денежных средств, ответы компетентных органов иностранных государств. Также в договоре займа могут содержаться условия, характерные для взаимозависимых сторон (что это за условия, налоговое ведомство не уточняет).

Таким образом, косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании, выдавшей заем, может выражаться в подконтрольности обеих компаний единому центру – материнской компании (вхождение в международный холдинг). При этом в данном случае не имеет значения отсутствие между заимодавцем и заемщиком непосредственной подчиненности или подконтрольности (владение акциями или долей в уставном капитале).

Отметим, что аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды (см. постановления АС Московского округа от 13.04.2015 № Ф05-3361/2015, ФАС Северо-Западного округа от 06.06.2014 № А52-4072/2012, ФАС Дальневосточного округа от 13.02.2014 № Ф03-7391/2013).

Подробнее об учете в расходах процентов по долговым обязательствам см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Если заказчик возмещает расходы на командировки работников исполнителя, на сумму возмещения нужно начислить НДС.

Договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено, что заказчик дополнительно к цене договора обязуется возместить исполнителю также иные понесенные им затраты. К примеру, такими затратами зачастую выступают расходы на питание, проезд, проживание работников исполнителя, командированных к месту нахождения заказчика. Поскольку компенсацию затрат исполнитель получает помимо оплаты услуг по договору, возникает вопрос, включаются ли такие суммы в налогооблагаемую базу по НДС? Ведь согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Минфин России при ответе на данный вопрос в письме от 22.04.2015 № 03-07-11/22989 указал, что возмещение заказчиком дополнительных расходов исполнителя связано с оплатой услуг по договору. Соответственно, исполнитель обязан облагать НДС полученную компенсацию. При этом нужно применять расчетную ставку налога 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Помимо этого специалисты ведомства отметили, что исполнитель вправе заявить вычет НДС по оплате командировочных расходов своих сотрудников в общем порядке, предусмотренном п. 7 ст. 171 НК РФ.

Контролирующие органы не в первый раз высказывают подобную точку зрения (см. письма Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-11/300, от 26.02.2010 № 03-07-11/37). Однако есть судебные решения с противоположной позицией.

Подробнее о тенденции споров по данному вопросу см. статью-рекомендацию справочника "Налог на добавленную стоимость".

Как учесть доходы в виде процентов по долговым обязательствам?

Для целей налогообложения прибыли организации обязаны учитывать во внереализационных доходах проценты по долговым обязательствам (п. 6 ст. 250 НК РФ). К таким обязательствам относятся, в частности, обязательства, вытекающие из договоров займа, товарного или коммерческого кредита, банковского счета, банковского вклада. Информация о них содержится в статье: Долговые обязательства, на которые могут начисляться проценты.

По общему правилу порядок признания процентов в доходах при применении метода начисления зависит от срока действия долгового обязательства. Но есть исключения. Об этом читайте в статье: Доходы в виде процентов по долговым обязательствам.

С 1 июля 2015 года в Москве вводится торговый сбор.

Налоговый кодекс РФ пополнился еще одним видом сборов – торговым. Ему посвящена глава 33 НК РФ "Торговый сбор".

Данный сбор на основании п. 1 ст. 410 НК РФ может быть введен на территории муниципального образования нормативно-правовым актом соответствующего муниципального образования (территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В настоящее время торговый сбор введен лишь в Москве и начинает действовать с 1 июля 2015 года (ст. 1 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 "О торговом сборе", см. новость).

Новый справочник "Торговый сбор" поможет пользователям сориентироваться, являются ли они плательщиками данного сбора, а также в каком порядке следует его исчислять и уплачивать. Кроме того, в справочнике даны ответы на неоднозначные вопросы, с которыми пользователь может столкнуться на практике.

Подробнее о торговом сборе см. в новом справочнике "Торговый сбор".

Можно ли принять к вычету НДС по товарам, используемым для строительства жилых домов?

В письме от 22.04.2015 № ГД-4-3/6913@ ФНС России рассмотрела вопрос, может ли организация принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства жилых домов, которые в дальнейшем будут реализованы физическим лицам.

Налоговое ведомство разъяснило, что операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождаются от НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Подпунктом 1 п. 2 ст. 170 НК РФ установлено, что НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для освобождаемых операций, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг).

Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для строительства жилых домов к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг).

О применении льгот по НДС см. справочник "Налог на добавленную стоимость".

Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, могут не использовать ККТ при реализации пива и напитков, изготовленных на его основе.

Организации и предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, обязаны использовать контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции").

При этом п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" позволяет организациям и предпринимателям не использовать ККТ, если они применяют ЕНВД или ПСН и выдают покупателям товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие оплату товара.

В письме от 23.04.2015 № ЕД-4-2/7021 специалисты ФНС России подтвердили право на такое освобождение и разъяснили, какие именно организации и предприниматели, работающие в сфере торговли, могут им воспользоваться. Так, плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ, если они осуществляют:

• торговлю через магазины и павильоны площадью до 150 квадратных метров (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• торговлю через объекты стационарной торговли без торговых залов и объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Предприниматели, применяющие ПСН, если они:

• занимаются розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• осуществляют торговлю через объекты стационарной торговли без торговых залов и объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

См. также: Должны ли организации и предприниматели на ЕНВД применять ККТ при реализации пива и напитков, изготовленных на его основе?

Ответы на вопросы пользователей

Какие реквизиты свидетельства о госрегистрации следует указывать предпринимателю в счете-фактуре? Ответ пользователю

Ответы на вопросы пользователей (бюджет)

Как устранить в учете несоответствие фактического пробега автомобиля и данных путевого листа? Ответ пользователю (бюджет)