Новости 1С от 2015.07.13

13.07.2015

Как страхователю пересчитать страховые взносы, если он лишился возможности применять пониженные тарифы в связи с утратой права на УСН?

Организации и предприниматели на УСН, у которых основным видом экономической деятельности является один из видов, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), вправе рассчитывать взносы по пониженным тарифам. В то же время для целей применения УСН такие плательщики должны соответствовать ряду требований, предусмотренных главой 26.2 НК РФ. Если какое-либо из этих требований не соблюдено, например:

• по итогам отчетного (налогового) периода превышено ограничение по сумме доходов
• либо в течение отчетного (налогового) периода превышено ограничение по стоимости основных средств и (или) численности работников,

то страхователь лишается права на УСН. Причем право на дальнейшее применение спецрежима утрачивается с начала того квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Одновременно с утратой права применять спецрежим плательщик взносов лишается возможности применять пониженные тарифы взносов. Возникает вопрос: как пересчитать взносы, если право на УСН утрачено в середине года?

Минтруд России указал, что взносы нужно пересчитывать по общеустановленным тарифам с начала того квартала, в котором страхователь лишился права на УСН (письмо от 21.04.2015 № 17-4/В-595). Также ведомство отметило, что пени на сумму доплаты начислять не нужно.
Отметим: ранее аналогичную позицию по данному вопросу высказывало Минздравсоцразвития России (см. письмо от 24.11.2011 № 5004-19).

К примеру, численность работников страхователя на УСН превысила установленное для данного спецрежима ограничение в августе. Это означает, что взносы, исчисленные за июль по пониженным тарифам, необходимо пересчитать по общим тарифам и образовавшуюся разницу доплатить во внебюджетные фонды.

Следует учитывать, что в случае утраты права на пониженные тарифы в середине расчетного периода по причине того, что осуществляемый вид деятельности перестал быть основным (доля дохода по нему составила менее 70 процентов всех поступлений), пересчитать взносы необходимо с начала года (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Подробнее о пониженных тарифах взносов для страхователей на УСН см. справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

В "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" до текущего релиза актуализированы статьи рубрики "Нематериальные активы".

В связи с выходом новых релизов в "Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" актуализированы статьи:

• Приобретение права использования НМА;
• Передача права использования НМА.

Другие новости справочника см. здесь.

Нужен ли арендатору акт оказанных услуг для признания расходов по аренде?

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны быть документально подтверждены.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, в том числе при наличии соответствующих первичных документов.

В письме от 15.06.2015 № 03-07-11/34410 Минфин России рассмотрел вопрос, должен ли арендатор в качестве документального подтверждения расходов в виде арендной платы иметь акт оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду. Является ли отсутствие акта основанием для отказа в вычете НДС?

Финансовое ведомство разъяснило, что для документального подтверждения расходов в виде арендной платы необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ. К таким документам относится заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей и акт приемки-передачи арендованного имущества. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется (если иное не предусмотрено договором).

Ранее Минфин России высказывал аналогичную точку зрения (письма от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764, от 13.10.2011 № 03-03-06/4/118).

Также Минфин пояснил, что отсутствие актов оказанных услуг не является основанием для отказа в вычете НДС по арендной плате.

Подробнее о признании арендных платежей в расходах см. справочник "Налог на прибыль организаций".

Комментарии законодательства

ФНС России опубликовала разъяснения по торговому сбору. Подробнее...

Ответы на вопросы пользователей

Нужно ли пересчитывать НДФЛ с доходов сотрудника по гражданско-правовому договору, если он стал нерезидентом? Ответ пользователю